Истребовании документов информации о налогоплательщике плательщике сборов


Истребование документов информации о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках Налоговый кодекс РФ Статья 93. Истребование документов информации о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках Вернуться назад на Налоговый кодекс РФ Статья 93.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами информациейкасающимися деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агентаэти документы информацию. Истребование документов информациикасающихся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агентаможет проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

При проведении камеральной налоговой проверки расчета финансового результата инвестиционного товарищества, налоговой декларации расчета по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, следующие сведения за проверяемый период: В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами информацией об этой сделке.

Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов информациикасающихся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агентав налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы информация.

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов информацииа при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку. В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы информациянаправляет этому лицу требование о представлении документов информации.

Истребование документов налоговыми органами

К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов информации. Требование о представлении документов информации направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса.

Лицо, получившее требование о представлении документов информацииисполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами информацией.

Если истребуемые документы информация не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов информации. Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 93 настоящего Кодекса.

Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса. Неправомерное несообщение несвоевременное сообщение истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.

Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Полезно знать:
Как обжаловать определение об отказе в отводе судьи

Предусмотренный настоящей статьей порядок истребования документов информации также применяется при истребовании документов информациикасающихся касающейся участников консолидированной группы налогоплательщиков.

Комментарий к статье 93. Комментируемая статья регламентирует истребование документов о деятельности контрагента. Налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков не только документы, касающиеся исчисления и уплаты налогов именно ими статья 93 НК РФно и документы, затрагивающие информацию о контрагентах в отношении которых проводится проверка статья 93.

К таким документам относятся любые документы, содержащие информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента. Следовательно, налоговый орган вправе истребовать у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами информациейкасающимися деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агенталюбые из этих документов информациюа также информацию о конкретной сделке у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке, в том числе информацию, связанную с проведением валютных операций.

В случае если истребуемые налоговым органом согласно статье 93. При этом аналогичное ограничение распространяется и в отношении лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика.

Документы, запрошенные налоговым органом, являются первичными статистическими данными, необходимыми для формирования официальной статистической информации. Обязанность по представлению указанных данных субъектам официального статистического учета возложена на респондентов статьей 8 Федерального закона N 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации".

Указанные документы не являются данными регистров бухгалтерского учета и или иным документальным подтверждением данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, на основании которых в силу пункта 1 статьи 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода, поэтому не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны налогоплательщика.

Интересов Наших Клиентов

Поскольку формы статистического наблюдения, истребованные налоговым органом, к числу документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, законодательством о налогах и сборах не отнесены, поэтому в действиях организации по отказу в представлении форм федерального статистического наблюдения налогоплательщика отсутствует состав правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 НК РФ.

Условиями реализации права налогового органа на истребование документов информации в соответствии со статьей 93. Возмещение расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с представлением в налоговый орган истребуемых документов, НК РФ не предусмотрено. Следовательно, налоговый орган в любом случае вправе истребовать документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию: Налоговые органы вправе истребовать у банков документы информациюв том числе в отношении счетов по вкладам депозитам организаций, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, а также документы, связанные с проведением налогоплательщиками валютных операций в частности, ведомости банковского контроля и паспортов сделокна основании статьи 93.

Данный вывод подтверждается как официальной позицией см. При этом справки о наличии счетов в банке и или об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций могут быть запрошены у банков, если в отношении указанных организаций налоговым органом проводятся мероприятия налогового контроля.

Только в этом случае у банков возникает обязанность предоставить налоговым органам соответствующую информацию. Предусмотренный пунктом 2 статьи 86 НК РФ перечень оснований для истребования налоговым органом у банка документов является исчерпывающим.

Кроме того, одновременное указание в запросе в качестве оснований его направления банку как пунктов 2 и 4 статьи 86, так и статьи 93. Суд установил, что в запросе в качестве основания для истребования выписки по операциям на счете организации налоговый орган указал на проведение в отношении банка мероприятий налогового контроля в порядке статьи 93.

Налогообложение при купле-продаже квартиры - ответы юриста о налогах

Поскольку в спорном запросе содержатся надлежащие основания, подтверждающие необходимость предоставления банком информации об организации - клиенте банка - и связанные с целями и задачами налоговых органов, суд пришел к выводу об отсутствии у банка оснований для отказа инспекции в выдаче выписки по операциям на счетах организации.

Данное положение закрепляет общий принцип правового регулирования в налоговых отношениях, который подлежит применению также и к банкам как участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В данном случае истребуемые документы договоры на расчетно-кассовое обслуживание контрагента, карточки с образцами подписей, оттиск печати и проч.

Данные документы не отражают финансово-хозяйственных отношений между клиентом банка и проверяемым налогоплательщиком, поэтому не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны проверяемого налогоплательщика. Следовательно, у банка отсутствовала обязанность представить данные документы налоговому органу, в связи с чем привлечение его к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.

Наши сервисы

Обратим внимание также на вопрос о том, какой налоговый орган вправе запрашивать информацию в порядке статьи 93. Исходя из статей 82 и 83 НК РФ мероприятия налогового контроля могут быть проведены налоговым органом в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в данном налоговом органе.

Также рекомендуем:
Исковое заявление об истребовании документов у управляющей компании

Если организация состоит на учете в налоговой инспекции, то в отношении иных лиц, то есть лиц, не состоящих на налоговом учете в данном налоговом органе, у налоговой инспекции возможность истребовать необходимую информацию и документы, в том числе выписки по банковскому счету, в соответствии со статьей 93.

ВИДЕО: Электронный кабинет плательщика налогов: пора заходить. Урок от Бухгалтер 911